[02-2004] Налоговые вычеты за 2003 г.
 

В середине 2003 г. были приняты два Федеральных закона — № 105-ФЗ и № 110-ФЗ, которые скорректировали главу 23 Налогового кодекса РФ в части норм, устанавливающих правила предоставления стандартных социальных и имущественных вычетов. Что же конкретно изменилось и как воспользоваться этими вычетами?


Федеральным законом Ns 105-ФЗ изменен порядок предоставления стандартных налоговых вычетов. Новой редакцией подпунктов 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено, что стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) имеет право предоставлять любой из налоговых агентов, производящих выплату.

До внесения поправок стандартные налоговые вычеты в размере 400 и 300 руб. предоставлял только работодатель. Если выплата осуществлялась лицами, не являющимися по отношению к гражданину работодателем, то НДФЛ должен был удерживаться со всей суммы выплаты без предоставления стандартных вычетов. Ранее, чтобы воспользоваться правом на вычет по окончании налогового периода, необходимо было подать декларацию в налоговую инспекцию. Это приводило к тому, что стандартный вычет налогоплательщик получал по истечении нескольких месяцев после выплаты дохода. С учетом инфляции возврат излишне уплаченного налога в связи с предоставлением такого вычета утрачивал свою актуальность. Теперь реальная ценность стандартных вычетов для лиц, получавших их с подачей налоговой декларации, восстановлена.

Для примера приведем такую ситуацию. Локомотивное депо компенсировало в 2003 г. неработающему пенсионеру — своему бывшему работнику — расходы на коммунальные услуги в сумме 1500 руб. Пенсионер написал заявление в депо, которым признал себя налоговым агентом. В соответствии с подпунктом 3 п. 1 ст. 218 НК РФ пенсионеру предоставлен стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. Сумма удержанного НДФЛ составила 143 руб. [(1500 руб. -- 400 руб.) х 13 %].

Действие этой поправки распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 г. (ст. 2 Федерального закона № 105-ФЗ).

Поправки в статьи 219 и 220 НК РФ посвящены размерам налоговых вычетов на оплату обучения и лечения, а также имущественному вычету, предоставляемому на сумму, израсходованную налогоплательщиком на строительство и приобретение жилья. Если у вас после лечения остались ненужные лекарства - вы можете их продать через сервис 89772640811.рф1


Начиная с 1 января 2003 г., граждане имеют право уменьшить свои доходы на суммы, перечисленные за свое обучение в образовательном учреждении, в размере фактических затрат, но не более 38000 руб. в год. Вычет в таком же размере предоставляется и в отношении сумм, уплаченных в течение года налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Прежде размер этого вида вычетов составлял 25000 руб.

Вычеты предоставляют на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода. Подавая декларацию, нужно будет приложить ряд документов. К их числу налоговые инспекции относят следующие:

- справку (справки) о доходах налогоплательщика по форме 2-НДФЛ;

- копию договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком — родителем учащегося дневной формы обучения;

- копии платежных документов (квитанции к приходному ордеру, выписки банка), подтверждающие внесение (перечисление) денег налогоплательщиком образовательному учреждению за свое обучение или обучение своего ребенка (детей);

- копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей).

Допустим гражданин Иванов поступил в институт (имеющий лицензию и госаккредитацию) на вечернее отделение. За обучение в первом семестре в августе 2003 г. он внес плату — 40000 руб. Годовой доход Иванова в 2003 г. — 200400 руб. Стандартные вычеты были предоставлены налоговым агентом в сумме 400 руб. Сумма удержанного за год налога составила 26000 руб. [(200400 руб. - 400 руб.) х 13 %].

По окончании года Иванов подал в налоговую инспекцию декларацию и заявление об уменьшении налогооблагаемого годового дохода на сумму платы за обучение. Факт оплаты за обучение подтвержден квитанцией к приходному кассовому ордеру, выданной бухгалтерией института. На основании представленных документов налоговая инспекция пересчитывает сумму удержанного налога. Вычет предоставляется в сумме фактических затрат на обучение, но не более 38000 руб. Таким образом, налогооблагаемый доход Иванова с учетом вычета на обучение за 2003 г. составит 162000 руб. (204000 - 400 - 38000). Сумма налога, подлежащего удержанию, будет равна 21060 руб. (162000 руб. * 13 %). Возврату подлежит сумма налога, равная 4940 руб. (26000 - 21060).


Из налоговой базы за 2003 г. теперь можно вычесть суммы оплаты медикаментов и услуг по лечению (своему, лечению супруги, своих родителей и/или своих детей в возрасте до 18 лет) в размере, также не превышающем 38000 руб. (ранее — 25000 руб.). Услуги по лечению должны быть предоставлены российскими медучреждениями и только в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 Ns 201. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактических затрат. Причем, дорогостоящие виды лечения должны соответствовать перечню, утвержденному все тем же постановлением N° 201.

К вычету принимается также оплата медикаментов, назначенных лечащим врачом в соответствии с перечнем лекарственных средств, тоже утвержденных постановлением № 201. Необходимо заметить, что при предоставлении социального вычета на лечение должны учитываться суммы фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением любого из зарегистрированных торговых наименований лекарственных средств, утвержденных Правительством.

Например, для лечения ревматического заболевания лечащим врачом вам был назначен препарат «Вольтарен». Лекарственного средства с таким наименованием нет в перечне, утвержденном постановлением N° 201. Этот перечень составлен по международным непатентованным наименованиям, содержащим формулу лекарственного средства, что соответствует международной практике. Непатентованное название препарата «Вольтарен» — «Диклофенак». Оно включено в перечень. Следовательно, вы имеете право получить социальный вычет на сумму фактической оплаты препарата «Вольтарен», но не более 38000 руб.


Такой вычет можно получить при продаже того или иного имущества, строительстве или покупке жилья (дома, квартиры). Согласно новой редакции первого подпункта п. 1 ст. 220 НК РФ вычет предоставляется в отношении сумм, полученных при продаже недвижимости и иного имущества, а также сумм от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации. Причем, доходы от продажи доли или ее части в уставном капитале приравнены к доходам от продажи прочего имущества. Это значит, что налогоплательщику предоставлено право самостоятельно выбрать размер налогового вычета, исходя из времени нахождения доли в собственности и двух имеющихся вариантов:

- в размере суммы, полученной от продажи доли, но не более 125 тыс. руб.;

- в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи доли.

Если доля в уставном капитале находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, то размер налогового вычета равняется сумме, полученной от ее реализации, но не более 125 тыс. руб. А для того чтобы доходы от продажи полностью освобождались от налогообложения, доля в уставном капитале должна принадлежать налогоплательщику три года и более.

Также в соответствии с НК РФ теперь можно уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму расходов, связанных со строительством или приобретением жилья. Внесенными Федеральным законом № 110-ФЗ в подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ поправками общий размер имущественного вычета, предусмотренного в этом случае, увеличен с 600 тыс. руб. до 1 млн. руб. Надо иметь в виду, что в этом раз-
мере вычет предоставляется налогоплательщикам на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенное (построенное) жилье и факт его оплаты (квитанций к приходным кассовым ордерам, банковских выписок, чеков контрольно-кассовых машин о закупке строительных материалов и др.). Новый размер вычета распространяется на все сделки, совершенные с 1 января 2003 г.

Вычет может быть увеличен на сумму денег, уплаченных на погашение процентов по ипотечным кредитам, причем он принимается без ограничений. При приобретении жилья в долевую собственность размер налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле в этом имуществе.

Например, супругами Киселевыми в 2003 г. приобретена в равнодолевую собственность квартира стоимостью 1200000 руб. Все необходимые документы имеются. В этом случае каждый из них вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере понесенных расходов, но не более 500000 руб. (1000000 х 50 %).

К этому необходимо добавить, что реализовать право на все эти вычеты, т.е. получить из бюджета сумму излишне уплаченного налога, как и прежде, можно не ранее чем в середине 2004 г.

М.М. ГАЛКИНА, экономист,
г. Москва

Тема перенесена
 

Эта тема была перенесена из раздела Журнал "Локомотив".

Перенес: Admin